Predpostavljamo, da je delo v tujini opravil samostojni
podjetnik sam (brez zaposlenih delavcev) in da je pred napotitvijo pridobil
ustrezno potrdilo A1 za samonapotitev (A1 obrazec oziroma potrdilo A1 je
potrdilo, s katerim delavec ali samostojni podjetnik v tujini izkazuje, da je
vključen v obvezna zavarovanja v Republiki Sloveniji in da se tudi v času dela
v tujini zanj uporablja socialna zakonodaja Republike Slovenije).
Za samostojnega podjetnika se upoštevajo določbe o davčnem
priznavanju povračil stroškov, ki se nanašajo izključno na zavezanca (57. člen
ZDoh-2). Ti stroški se priznajo pod pogoji in do velikosti, ki jih po 44. členu
ZDoh-2 določa Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz
delovnega razmerja, in sicer za stroške službenih potovanj, stroške prehrane
med delom, stroške prevoza na delo in z njega ter stroške dela na terenu.
Določbe v povezavi z obravnavo dohodkov delavcev, napotenih na delo v tujino
(44/1/4b ZDoh-2) neposredno ne vplivajo na določbo 57. člena ZDoh-2.
V konkretnem primeru so samostojnemu podjetniku na podlagi
izdanega potnega naloga, povračila stroškov, ki so mu v zvezi z delom nastala
(pripadajoče dnevnice zmanjšane za zagotovljene obroke, stroške nočitev),
davčno priznani stroški. Stroški goriva, cestnine in morebitni drugi stroški
uporabe službenega vozila so prav tako davčno priznani stroški.
Glede vračila DDV od nabav blaga in storitev v Avstriji je
treba upoštevati pogoje vračila DDV v Avstriji. Glede na dejstvo, da je bila
opravljena storitev na nepremičnini, ki leži v Avstriji, za slovenskega
naročnika, bi se moral tudi pozanimati glede morebitnih obveznosti DDV v
Avstriji.
Da lahko davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, ki je
plačal DDV za nakup blaga ali storitve v drugih državah članicah (npr. v
Avstriji), zahteva vračilo DDV preko zahtevka, mora biti v Sloveniji
identificiran za namene DDV. Zahtevek predloži, če izpolnjuje pogoje za vračilo
DDV v Avstriji. Zahtevek mora biti vložen najpozneje do 30. septembra leta, ki
sledi letu, v katerem je bil DDV zaračunan. Dovoljene so sicer tudi četrtletne
vloge, pri katerih pa znesek vračila ne sme biti manjši od 400 EUR. Pri letnem
zahtevku znesek vračila ne sme biti manjši kot 50 EUR.
Če je znesek tujega DDV-ja nepomemben in bi stroški vračila
presegali njegov znesek oziroma če znesek ne presega 50 EUR, potem je tuj DDV
davčno priznan strošek v okviru osnovnega stroška storitve ali blaga.